Внутренний госаудит изменит подход к проверкам: что важно для госучреждений и квазигоссектора

МФ РК утверждена Концепция развития внутреннего государственного аудита Республики Казахстан до 2030 года. Документ определяет стратегические направления дальнейшего развития системы внутреннего государственного аудита и предусматривает переход к более цифровой, аналитической и предупреждающей модели контроля.

Для государственных учреждений и субъектов квазигосударственного сектора это важно прежде всего потому, что меняется сама логика аудита: вместо преимущественной проверки уже совершенных операций предполагается развивать механизмы, позволяющие выявлять риски и потенциальные нарушения заранее.

От проверки совершенных операций — к предупреждению рисков

Концепция прямо показывает, как должна трансформироваться действующая модель внутреннего государственного аудита:

было → планируется:

• аудит после совершения операции → предупреждение рисков
• фрагментарный анализ → сквозной мониторинг
• ручной анализ данных → аналитические платформы
• разрозненные данные → единая цифровая среда
• ограниченная аналитика → AI-поддержка аудиторского анализа

Таким образом, проверка должна все больше основываться не только на документах, которые аудитор получает непосредственно от объекта аудита, но и на анализе имеющихся государственных данных.

Риск-ориентированный подход усилят

Одно из основных направлений - дальнейшее развитие риск-ориентированного подхода.

Аудиторскую деятельность предполагается концентрировать на направлениях, где выявлены наиболее значимые риски использования государственных ресурсов. Одновременно будет усиливаться превентивный характер аудита — нарушения и недостатки предполагается выявлять до наступления финансовых потерь и других негативных последствий.

Для госучреждений и квазигоссектора это означает повышение значения текущей финансовой дисциплины: потенциально рискованные операции могут попадать в поле внимания системы еще до проведения традиционной аудиторской проверки.

Бюджетные средства будут отслеживать по всей цепочке

Один из наиболее значимых для госсектора пунктов Концепции - развитие сквозного анализа движения бюджетных средств.

Предполагается анализировать всю цепочку:

планирование → распределение → использование бюджетных средств → конечный результат.

Причем комплексный анализ должен охватывать движение государственных ресурсов от администраторов бюджетных программ, государственных органов и субъектов квазигосударственного сектора до конечных получателей бюджетных средств.

То есть оцениваться будет не только формальное соблюдение процедур расходования денег, но и то, какого результата удалось достичь за счет выделенных государственных ресурсов.

Появится «пирамидальный аудит»

Отдельно Концепция предусматривает формирование механизмов так называемого «Пирамидального аудита».

Он предполагает взаимосвязанный анализ:

бюджетного планирования → распределения финансовых ресурсов → достижения конечных социально-экономических результатов.

Это существенный момент для администраторов бюджетных программ и подведомственных организаций: в центре внимания оказывается уже не отдельная операция сама по себе, а ее место в общей цепочке расходования средств и достижения запланированного результата.

Усилят аудит эффективности

Еще один важный вектор - аудит эффективности.

Предусматривается оценивать:

• результативность государственных программ
• достижение целей государственной политики
• эффективность деятельности государственных органов

Следовательно, одного подтверждения того, что бюджетные средства были потрачены в соответствии с установленными процедурами, становится недостаточно. Значение приобретает вопрос: достигнут ли предусмотренный результат и насколько эффективно использованы государственные ресурсы.

Исполнение рекомендаций и предписаний будут контролировать цифровыми инструментами

Концепция уделяет отдельное внимание тому, что происходит после проведения аудита.

Предусматривается развитие механизмов мониторинга исполнения рекомендаций и предписаний, цифрового сопровождения процесса их исполнения и контроля неисполненных обязательств.

Цель - не просто зафиксировать нарушение, а добиться его фактического устранения, устранить причины повторных нарушений и обеспечить возмещение средств в бюджет.

Поэтому объектам аудита необходимо будет уделять еще больше внимания не только ответу на результаты проверки, но и своевременному и фактическому исполнению выданных рекомендаций и предписаний.

Анализ данных станет непрерывным

Вместо периодического анализа предполагается развивать непрерывный мониторинг бюджетных процессов.

Для этого предусматриваются:

• аналитические платформы
• автоматизация обработки данных
• интеграция государственных информационных систем
• онлайн-мониторинг бюджета
• современные инструменты анализа информации 

Это означает постепенный переход от модели «пришел аудитор - запросил документы - провел проверку» к модели, при которой часть рисков может выявляться автоматически на основании данных информационных систем.

Искусственный интеллект подключат к аудиторскому анализу

В Концепции отдельно предусмотрено использование технологий искусственного интеллекта.

AI планируется применять как инструмент поддержки аудиторского анализа для обработки больших массивов данных, выявления скрытых закономерностей и аномалий в финансовых процессах.

К 2030 году одним из целевых показателей прямо обозначено внедрение AI-инструментов аналитической поддержки.

Для объектов аудита это повышает значение качества данных, которые формируются и передаются в государственные информационные системы: несоответствия и нетипичные операции потенциально смогут выявляться аналитическими инструментами без ручной выборки аудитора.

Отдельное внимание - к квазигосударственному сектору и реальному сектору

Субъекты квазигосударственного сектора прямо включены в предполагаемую цепочку комплексного анализа использования государственных ресурсов.

Кроме того, Концепция предусматривает совершенствование профилактического контроля субъектов реального сектора экономики, включая организации публичного интереса. Цель - предупреждение нарушений законодательства, снижение финансовых рисков, повышение прозрачности финансово-хозяйственной деятельности и развитие механизмов раннего реагирования.

К чему готовиться госучреждениям и квазигоссектору

Из положений Концепции можно выделить несколько практических ориентиров.

Государственным учреждениям и субъектам квазигосударственного сектора стоит уделять особое внимание качеству и полноте данных в информационных системах, обоснованности бюджетного планирования, прослеживаемости расходования средств, достижению запланированных результатов, своевременному устранению выявленных нарушений и исполнению рекомендаций и предписаний.

Это особенно важно с учетом того, что новая модель предполагает связать в единую аналитическую цепочку данные о планировании, финансировании, расходовании средств и конечных результатах.

Важно!

Концепция является стратегическим документом, а не набором уже действующих новых обязанностей для госучреждений и квазигоссектора.

Ее реализация предполагается посредством совершенствования законодательства, цифровизации государственного аудита, интеграции государственных информационных систем и реализации отдельного Плана мероприятий. В документе прямо указано, что будут прорабатываться изменения и дополнения в законодательство, в том числе по вопросам цифрового государственного аудита, риск-ориентированного подхода, аналитических инструментов, искусственного интеллекта и доступа к государственным информационным системам. 

Поэтому сейчас речь идет прежде всего о направлении предстоящей реформы: к 2030 году внутренний государственный аудит планируют превратить из преимущественно последующего контроля в цифровую систему непрерывного анализа и раннего предупреждения финансовых рисков.